破產程序中稅收債權包含兩個方面，一是在破產申請受理前破產企業發生的欠稅，這部分稅收債權要按規定申報;二是在破產受理后資產處置或企業與當事人履行雙方均未履行完畢的合同所產生的稅金，這部分稅收可以依法優先受償。目前，破產企業稅收債權存在四方面問題。

不能及時掌握破產信息或申報的債權不完整

《中華人民共和國企業破產法》第十四條規定，人民法院應當自裁定受理破產申請之日起二十五日內通知已知債權人，并予以公告。《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第五十條也規定，納稅人有解散、撤銷、破產情形的，在清算前應當向其主管稅務機關報告。但是，在實踐中，法院或納稅人有時并未直接通知稅務機關，稅務機關也沒有及時關注相關信息，出現未能申報債權造成稅款流失的情況。在申報債權的過程中，由于稅務機關無法掌握企業完整的經營信息，導致申報稅收債權不完整。同時，稅務機關未將欠稅形成的滯納金一并申報債權。即使申報滯納金，也因為不知道計算滯納金的截止日期而作罷。其實，最高人民法院《關于審理企業破產案件若干問題的規定》作了明確，作為破產債權申報的滯納金應計算到法院受理破產案件前，破產案件受理后不宜再計算稅收滯納金。

對企業與當事人履行雙方均未履行完畢的合同所產生的稅金沒有獲得優先受償

《中華人民共和國企業破產法》第四十二條規定，人民法院受理破產申請后發生的下列債務為共益債務：(一)因管理人或者債務人請求對方當事人履行雙方均未履行完畢的合同所產生的債務;《中華人民共和國企業破產法》第四十三條規定，破產費用和共益債務由債務人財產隨時清償。企業與當事人履行未完畢的合同可能產生相關稅收，由于破產企業事實上大都已經脫離了稅務機關的管理，管理人一般不會主動到稅務機關申報納稅，相應的稅款既沒有申報，又不可能在分配破產財產時優先受償。

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