問：公司新設備試機、原料耗用、合格產品以及不合格產品如何進行賬務處理?按自建固定資產入賬原則資本化可以嗎?

答：會計處理方面，如果所購入設備需要安裝，企業按自營工程計入在建工程核算。按照《企業會計制度》規定：“企業的自營工程，應當按照直接材料、直接工資、直接機械施工費等計量;采用出包工程方式的企業，按照應支付的工程價款等計量。設備安裝工程，按照所安裝設備的價值、工程安裝費用、工程試運轉等所發生的支出等確定工程成本。工程達到預定可使用狀態前因進行試運轉所發生的凈支出，計入工程成本。企業的在建工程項目在達到預定可使用狀態前試運轉過程中形成的，能夠對外銷售的產品，其發生的成本，計入在建工程，銷售或轉為庫存商品時，按實際銷售收入或按預計售價沖減工程成本。”如果所購入設備不需要安裝，或者在建工程已經完工轉固，試車相關業務就應該按正常生產情況對待。企業會計準則對相關業務的處理未見不同規定。所領用的原材料也視上述不同情況分別處理。

稅務方面，主要涉及領用原材料以及所生產產品的稅務處理。從稅法規定精神看，無論在建工程是否轉固，試車都視同正常生產。增值稅方面，領用材料和所生產的產品都視同正常生產過程進行稅務處理。企業所得稅方面，根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的通知》(國稅發[1994]132號)規定：“企業在建工程發生的試運行收入，應并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。”《中華人民共和國企業所得稅法》頒布后，該條款目前仍有效，貴單位如屬于此類情況的應按此規定處理。至于不合格品，應該按財政部、國家稅務總局《關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)以及國家稅務總局《企業資產損失稅前扣除管理辦法》(國稅發[2009]88號)相關規定辦理。

如果企業會計處理和稅務處理不同，應注意對當期損益的影響以及因對固定資產賬面價值與計稅基礎不同而影響各期應納稅所得額的調整。

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