概念

持有偽造的發票罪是指明知是偽造的發票而持有，并且數量較大的行為。

 

構成要件

客體要件

持有偽造的發票罪為復雜客體，主要包括國家的發票管理制度和稅收征管制度。

發票是財務收支的法定憑證，是會計核算的重要依據。稅務機關負責發票管理制度的制定和組織實施，并負責對一切印制、使用發票的單位和個人進行監督和管理。違法購買、持有和使用置于稅務機關監管以外的偽造發票，侵犯了國家對發票的管理制度。此外，發票是國家進行稅務稽查的重要依據，通過購買假發票虛列成本，減少所得稅等稅種的應納稅額，達到偷逃稅款的目的，從而侵犯了國家的稅收征管制度。

客觀要件

非法持有偽造的發票罪的客觀方面表現為明知是偽造的發票而故意持有，數量較大的行為。持有，是指行為人實際支配、控制數量較大的假發票的一種持續狀態，既可以隨身攜帶、放置或藏匿在某一地點，也可以委托他人保管，只要在行為人控制之下即可。 

主體要件

自然人和單位都可以成為非法持有偽造的發票罪的主體，主要包括以下四個方面：

一是利用假發票偷逃稅款的單位和個人。部分企業經營者為了獲取高利潤，通過偷逃稅款來降低成本，于是就通過從地下市場購買假發票來虛列企業開支的方式來降低繳納企業所得稅等稅種的納稅數額。如果購買假發票的數額較大，又沒有構成逃稅罪（偷逃稅款的數額未達到應繳稅款的10 %），就構成了持有偽造的發票罪。

二是利用假發票列支非法支出的單位和個人。一些企事業在日常活動中存在著商業賄賂等無法取得發票的非法支出，就通過購買假發票的方式在會計核算中列支這些非法支出，實現賬目平衡。

三是利用假發票來挪用、侵占單位資金的業務人員。一些業務人員通過購買假發票，向單位虛報支出，騙取、侵占單位資金。 

四是利用假發票來套取財政資金的機關和事業單位。一些單位通過購買假發票入賬等方式違規建立小金庫，套取財政資金，進行發放職工補貼等違法違紀活動。

主觀要件

持有偽造發票的犯罪為直接故意，即行為人明知是偽造的發票而持有。間接故意和過失不能構成本罪。

并非明知是假發票而予以持有，行為人的行為就不具有本罪所欲規制行為的社會危害性，也就沒有必要作為犯罪處理。此外，發票的印制并非全國統一，即使同一地方也可能由不同的單位印制，加之不同的發票印制標準也不同，讓普通人來鑒別發票真偽的要求未免過高。

關于持有偽造發票的犯罪是否必須以牟利為目的，有不同的意見。一種意見認為，刑法條文沒有規定以非法牟利為目的，因此，本罪不以非法牟利目的為構成要件，只要虛開行為達到情節嚴重，就應定罪處罰。另一種意見認為，不能一概而論。持有偽造的發票不是違法者的最終目的，往往是作為出售或者實施逃稅等其他非法牟利犯罪的橋梁和中介，關于持有偽造發票不是違法者的最終目的，往往只是實施其他非法牟利犯罪的橋梁和中介，而最終是以謀取非法經濟利益為目的。由于持有偽造的發票罪主要侵害的是國家稅收征管秩序，如果沒有牟利的目的，那么持有偽造發票的行為對國家稅款的征收就沒有威脅，也不會對國家稅收征管秩序造成大的影響，其社會危害性不大。特別是在不知是偽造發票的情況下獲得了偽造的發票，事后發現發票系偽造，但依然持有，也沒有利用偽造發票實施其他違法行為的情形，就屬于情節顯著輕微的情形，可不以犯罪論處。因此，雖然《刑法修正案（八）》沒有將“以營利為目的”或者“為牟取經濟利益”作為持有偽造的發票罪的主觀要件，但是不以牟利為目的的持有偽造發票行為是否能認定為本罪需要審慎認定。

認定

在查處出售非法制造發票、逃稅等涉票違法行為時，經常在犯罪嫌疑人的身上、住所或者交通工具上查獲大量的假發票，這也屬于持有偽造發票的行為。在這種情況下，應當查明被告人持有這些偽造發票的目的。如果能夠查明嫌疑人持有這些假發票的目的，就可以按照出售非法制造的發票罪、逃稅罪等相關的罪名來進行查處。但在司法實踐中，往往會因為查處的時機不合適或者被告人采取了一定的反偵查措施，缺乏以出售非法制造發票、逃稅等罪名追責的證據，無法查清被告人持有此類假發票的目的。在這種情況下，雖然不能認定被告人實施了出售非法制造發票、逃稅的行為，但認定被告人持有偽造發票的證據是確實、充分的，可以以持有偽造的發票罪來定罪量刑。

《刑法修正案（八）》將“數額較大”作為持有偽造的發票罪的構成要件之一。根據這一規定，持有偽造的發票的行為，并不是都要追究刑事責任，只有達到“數額較大”的程度，才可以作為犯罪處理；對于虛開數額較小的違法行為，可由稅務機關依法給予行政處罰。

立案標準

　　明知是偽造的發票而持有,具有下列情形之一的，應予立案追訴：

　　(一)持有偽造的增值稅專用發票五十份以上或者票面額累計在二十萬元以上的，應予立案追訴;

　　(二)持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票一百份以上或者票面額累計在四十萬元以上的，應予立案追訴;

　　(三)持有偽造的第(一)項、第(二)項規定以外的其他發票二百份以上或者票面額累計在八十萬元以上的，應予立案追訴。

量刑標準

明知是偽造的發票而持有，數量較大的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;數量巨大的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。 單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規定處罰。

司法解釋

我國刑法第二百一十條之一規定：明知是偽造的發票而持有，數量較大的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;數量巨大的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規定處罰。

【司法解釋】　　

最高人民檢察院 公安部

　　《關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定(二)的補充規定》

　　三、在《立案追訴標準(二)》中增加第六十八條之一：[持有偽造的發票案(刑法第二百一十條之一)]明知是偽造的發票而持有,具有下列情形之一的，應予立案追訴：

　　(一)持有偽造的增值稅專用發票五十份以上或者票面額累計在二十萬元以上的，應予立案追訴;

　　(二)持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票一百份以上或者票面額累計在四十萬元以上的，應予立案追訴;

　　(三)持有偽造的第(一)項、第(二)項規定以外的其他發票二百份以上或者票面額累計在八十萬元以上的，應予立案追訴。

法律意見

被逮捕前可以做什么

(一)【自首】建議盡快向公安機關投案自首，且如實供述自己的行為。自首是法定的可以減輕或者從輕處罰的，其中，犯罪較輕的，可以免除處罰。

(二)【積極配合】應當配合相關機關，如實回答案件相關問題，且不袒護他人，對與本案無關的問題，可以拒絕回答。

(三)【坦白案情】 在交代案情時，行為人可以說明案件發生后采取了哪些積極措施去挽回被害人的損失。

(四)【訴訟權利】若有侵犯公民訴訟權利和人身侮辱的行為，有提出控告的權利。

被公安機關逮捕后可以做什么

(一)【程序合法】如果被采取強制措施(如：拘留、逮捕等)超過法定期限(拘留最長不得超過37天、逮捕后被羈押期限不得超過2個月)的，可以要求解除強制措施。

(二)【刑事會見】如果在偵查階段，那么僅有律師能夠進行會見，所以可以在偵查階段便委托律師介入，了解清楚案情，弄清楚違反的法律法規，避免因為不了解程序和法律法規而造成更壞的后果。

(三)【取保候審】如果患有嚴重疾病，生活不能自理或者正在懷孕、哺乳自己的孩子的，那么符合取保候審條件，可以申請取保候審。

庭審階段

(一) 【回避】如果發現參與審理的法官、書記員、陪審員和案件有關系，那么可以提出申請，讓他們回避。

(二) 【訴訟權利/人格權】對于司法工作人員侵犯其合法的訴訟權利(如自由辯論的權利)和有人身侮辱的行為，可以向法庭提出控告。

(三) 【質證權利】參與法庭審理的過程中，可以了解被指控的犯罪事實和證據。

(四) 【質證環節】對于未到庭的證人證言，鑒定結論、勘驗筆錄的內容，可以提出自己的意見。

(五) 【自我辯護權利的行使】有權參與法庭辯論，并進行最后陳述。

(六) 【遵守庭審規則】在參與庭審的過程中，要遵守法庭規則，對司法人員依法進行的訴訟活動給予配合。

華律提醒：

【律師介入】案情過于復雜或者自己難以應付的，行為人可以委托律師代為處理，經濟狀況不允許的，可以申請法律援助。