合伙制私募基金收稅

一、增值稅

增值稅的納稅人可以劃分成兩類，一類是一般納稅人，一類是小規(guī)模納稅人。二者區(qū)分的標(biāo)準(zhǔn)為：工業(yè)企業(yè)，銷售額超過(guò)50萬(wàn);商業(yè)企業(yè)，銷售額要超過(guò)80萬(wàn)。營(yíng)改增的試點(diǎn)企業(yè)目前標(biāo)準(zhǔn)是500萬(wàn)。

上述標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)的是如果公司的銷售額達(dá)到上述的標(biāo)準(zhǔn)就一定是一般納稅人了。如果達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，而沒(méi)有及時(shí)申請(qǐng)一般納稅人，稅收上會(huì)有處罰的。

如果基金公司它的銷售額沒(méi)有達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，也是可以自主申請(qǐng)的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出一般納稅人的申請(qǐng)，一般只要會(huì)計(jì)核算健全，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，即可給予一般納稅人的資格的。

1、一般納稅人

增值稅應(yīng)納稅額等于銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。

銷項(xiàng)稅額根據(jù)銷售額計(jì)算，按照一定的稅率，一般來(lái)說(shuō)私募的基金有一些涉稅服務(wù)，或者買賣金融商品，是按6%的增值稅稅率來(lái)確定銷項(xiàng)稅額的。然后，再減去進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額就是公司里日常一些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中取得的增值稅專用發(fā)票上面確定的稅額，稅率可能是6%的，可能是3%的，也可能是17%的。

2、增值稅小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額等于不含增值稅的銷售額乘以征收率，它沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問(wèn)題，這種計(jì)算方式和原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的方法比較像。

3、公司型和合伙型的增值稅

對(duì)于增值稅來(lái)講，公司型的和合伙型的主體從增值稅的納稅主體來(lái)說(shuō)，都是應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的單位，二者在增值稅上是不存在差異的。

二、所得稅

1、公司型的基金所得稅

按照《企業(yè)所得稅法》來(lái)繳納企業(yè)所得稅，和一般的公司繳稅的方式一樣，不再贅述。

2、合伙制基金所得稅

根據(jù)財(cái)稅【2008】159號(hào)文的規(guī)定，合伙企業(yè)是以每一個(gè)合伙人作為一個(gè)納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的是繳納個(gè)人所得稅，如果合伙人是法人和其他組織的繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅“的原則。

前款所稱的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得。如果分配了一部分，那對(duì)于尚未分配的，當(dāng)年留存的部分也要申報(bào)相關(guān)所得稅。

具體計(jì)算方法大家可以看參看財(cái)稅【2000】91號(hào)和財(cái)稅【2008】65號(hào)文件。

三、基金管理人的稅務(wù)處理

基金管理人可能是公司制的，也有可能是合伙制的，也有可能是個(gè)人。管理人主要的業(yè)務(wù)收入可能包括投資分紅、管理費(fèi)，管理費(fèi)按照一般慣例按照募集金額的2%來(lái)收取，還有一部分是超額分成收入，通常按照超額的20%進(jìn)行提取。此外，可能還有一些咨詢收入。

1、所得稅

管理人如果是公司，則按前述方法繳納企業(yè)所得稅。

如果是合伙企業(yè)，那就是按照“先分后稅”原則，把所得按照合伙企業(yè)每年做一個(gè)匯算清繳，把類似的利潤(rùn)實(shí)際分配，或者沒(méi)有實(shí)際分配的劃到合伙人一方，合伙人直接交稅。

注意：個(gè)人作為管理人取得分紅如何交稅

全國(guó)各個(gè)地方的規(guī)定不統(tǒng)一，國(guó)家稅務(wù)總局未明確規(guī)定，基本上有兩種繳稅方式，

一種是按照20%，股息紅利，或者投資收益這樣來(lái)交所得稅。

二是按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，就是按照個(gè)體工商戶的5%到35%的稅率來(lái)繳納個(gè)人所得稅。

2、增值稅

作為一個(gè)基金的管理人，主要收入為募集總金額2%的管理費(fèi)。對(duì)于公司和合伙，需要繳納增值稅，一般納稅人按照6%，小規(guī)模納稅人按照3%。個(gè)人作為管理人，統(tǒng)一按照小規(guī)模納稅人3%來(lái)繳納增值稅。

咨詢收入按照6%，或者是小規(guī)模3%的比例來(lái)繳納增值稅。

另外一塊比較重要的收入：收益分成，按照增值部分的20%提取。

針對(duì)這一塊增值稅怎么處理?也存在爭(zhēng)議。主要在于對(duì)這個(gè)收益的定性上，是屬于投資收益，還是屬于因提供勞務(wù)所取得的服務(wù)的收入。

對(duì)這一個(gè)性質(zhì)認(rèn)定的不同，會(huì)導(dǎo)致不一樣的稅費(fèi)，若為投資收益，則不需不繳納增值稅，只繳納所得稅。若為類似于服務(wù)、勞務(wù)的收益，除了繳納所得稅之外，還要繳納增值稅。

這里，建議各個(gè)公司，可以把收益的形式寫(xiě)成從會(huì)計(jì)處理到合同簽訂上都不要體現(xiàn)服務(wù)性的概念，而是體現(xiàn)為投資收益的概念來(lái)處理。

四、基金投資者的一些稅務(wù)處理

基金投資者包括一些機(jī)構(gòu)和個(gè)人。這里面涉及到的收入包括轉(zhuǎn)讓的收入和持有期間的收益，涉及的稅種包括所得稅和增值稅。

對(duì)于公募基金來(lái)說(shuō)，根據(jù)財(cái)稅【2008】1號(hào)和營(yíng)改增【2016】36號(hào)文基本上可以確定，其相關(guān)投資的一些收入免征增值稅和所得稅。但一般稅務(wù)局可能從自己審慎的角度來(lái)考慮，私募基金并不享受這些稅收政策的優(yōu)惠。

1、投資公司型的基金

取得為股息紅利所得，按照股息紅利所得來(lái)繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)然，這個(gè)指的是分紅。如果把公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓了，即按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納個(gè)人所得稅，它是由支付方進(jìn)行代扣代繳的，如果沒(méi)有扣繳義務(wù)人則要自行申報(bào)，稅率也是20%。

2、資于合伙企業(yè)基金

若為法人合伙人，收入按照25%來(lái)繳納企業(yè)所得稅。

若為個(gè)人合伙人，取得的分紅按前述方法繳納。

3、投資契約型基金

沒(méi)有所得稅的納稅義務(wù)。

若為個(gè)人投資者，從私募基金中獲得的投資收益，沒(méi)有扣繳義務(wù)人，按照規(guī)定自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。很多理財(cái)產(chǎn)品的合同中會(huì)有這樣的一條規(guī)定，就是個(gè)人所得稅是由個(gè)人申報(bào)，基金不負(fù)責(zé)扣繳，實(shí)務(wù)當(dāng)中也是這樣操作的。

五、稅收優(yōu)惠

1、稅收返還

是一個(gè)地方政府、地方財(cái)政給予的補(bǔ)助。目前新疆、西藏地方補(bǔ)助的力度比較大。和大部分地區(qū)不同，西藏的財(cái)政本身是不向中央轉(zhuǎn)移財(cái)政收入的。

西藏地區(qū)稅收政策的自主權(quán)比較大，稅收優(yōu)惠的力度可能較大。對(duì)于企業(yè)，可享受西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠稅率，即按15%，同時(shí)一些地方還按一定的比例進(jìn)行返還，一部分園區(qū)所得稅的綜合稅率最后算下來(lái)可能會(huì)只有9%。

對(duì)于合伙企業(yè)，在西藏注冊(cè)也是采取先分后稅的政策，對(duì)于地方財(cái)力，即個(gè)人所得稅，或增值稅總額的50%是給予返還的。

什么是私募基金

私募基金(PrivateFund)是私下或直接向特定群體募集的資金。與之對(duì)應(yīng)的公募基金(PublicFund)是向社會(huì)大-眾公開(kāi)募集的資金。人們平常所說(shuō)的基金主要是共同基金，即證券投資基金。

從研究范式來(lái)劃分，證券投資的分析方法主要有如下三種：基本分析、技術(shù)分析、演化分析，這三種分析方法基于完全不同的理論體系和邏輯結(jié)構(gòu)，其主要研究對(duì)象，都只側(cè)重于市場(chǎng)運(yùn)作的某一特定方面或者范疇，都有其合理性和局限性，但對(duì)于全面認(rèn)識(shí)和深入探索市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)律，又都是必不可少的。它們所依賴的理論基礎(chǔ)、前提假設(shè)、范式特征各不相同，在實(shí)際應(yīng)用中它們既相互聯(lián)系，又有重要區(qū)別。其中，基本分析屬于一般經(jīng)濟(jì)學(xué)范式，技術(shù)分析屬于數(shù)理或牛-頓范式，演化分析屬于生物學(xué)或達(dá)*文范式。

廣義的私募基金除指證券投資基金外，還包括私募股權(quán)基金。在中國(guó)金融市場(chǎng)中常說(shuō)的“私募基金”或“地下基金”，往往是指相對(duì)于受中國(guó)政府主管部門監(jiān)管的，向不特定投資人公開(kāi)發(fā)行受益憑證的證券投資基金而言，是一種非公開(kāi)宣傳的，私下向特定投資人募集資金進(jìn)行的一種集合投資。其方式基本有兩種，一是基于簽訂委托投資合同的契約型集合投資基金，二是基于共同出資入股成立股份公司的公司型集合投資基金。

以上就是律聊網(wǎng)小編為大家整理的相關(guān)資料。綜上所述，我們可以了解到私募基金是直接向特定的群體發(fā)放的資金。這種資金運(yùn)用比較廣泛，能夠讓大-眾更為接收。也是一種公開(kāi)宣傳的資金可以進(jìn)行購(gòu)買。如果您需要法律方面的幫助，歡迎在進(jìn)行法律咨詢。