收取違約金怎么開發(fā)票

企業(yè)在收取違約金的時(shí)候，應(yīng)分不同的情況，在開具發(fā)票時(shí)區(qū)別對待，起處理方法的不同的。本文就購銷、提供服務(wù)過程中收取違約金開具發(fā)票問題進(jìn)行簡要說明。

第一，供貨方(收款方)收取違約金的情況。

(一)合同實(shí)施前違約的處理方法。

如果是供貨方(收款方)收取違約金，并且對方在合同實(shí)施前違約，雙方最終并沒有執(zhí)行合同，則此違約金不屬于生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)務(wù)往來結(jié)算，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，不需要開具發(fā)票。

可以根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定開具收據(jù)，有稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制收據(jù)的地區(qū)，可經(jīng)開具稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的收據(jù)。

(二)合同實(shí)施過程中違約的處理方法。

如果是供貨方(收款方)收取違約金，并且對方在合同實(shí)施過程中違約，而合同內(nèi)容屬于應(yīng)繳增值稅行為，則根據(jù)《增值稅暫行條例》第六條以及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條的規(guī)定，即，增值稅銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括違約金。

因此，違約金構(gòu)成了價(jià)外費(fèi)用，違約金收取方需要與貨款一起開具增值稅發(fā)票給客戶，并計(jì)算繳納增值稅。例如，甲公司與乙公司(均為增值稅一般納稅人)簽訂合同，由甲公司向乙公司供應(yīng)產(chǎn)品。如果甲公司已經(jīng)發(fā)出部分貨物，乙公司違約，則甲公司收取的違約金，需要開具增值稅專用發(fā)票給乙公司。

如果合同內(nèi)容屬于應(yīng)繳營業(yè)稅行為，則根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第五條和《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條的規(guī)定收取的述違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅[2003]16號)的規(guī)定，單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅，收取違約金的一方應(yīng)開具營業(yè)稅發(fā)票給對方。

第二收貨方(付款方)收取違約金的情況。

如果是收貨方(付款方)收取違約金，則無論對方在何時(shí)違約，收取違約金一方只需開具收據(jù)給對方。因?yàn)椤栋l(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。”也就是說，開具發(fā)票的前提是銷售商品、提供勞務(wù)等而取得了生產(chǎn)經(jīng)營收入，而收貨方(付款方)得到的違約金并不是生產(chǎn)經(jīng)營收入，所以不需要開具發(fā)票。

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