財務部門要正確運用會計科目，按會計制度進行帳務處理，不得將預付款項放在“備用金”科目上。工程竣工結算批復后，施工勞務分承包完工結算必須全部完成，與材料供應單位核對貨款往來，在保證結算資料完整，沒有遺留問題的情況下，應辦理相應的債權、債務簽認手續，并結轉到公司財務部。

一、債權債務核算的規定

1、與業主在辦理工程價款結算過程中形成的應收帳款和預收帳款，各單位財務部門要建立臺帳進行記錄和反映，內容包括工程預收款、材料預收款、甲供料款、質量保證金、各種獎勵金和代扣稅金、其他代扣款項及實際收到貨幣資金等。工程結算價款是我公司生產資金的主要來源，各單位要加大力度、想方設法將應收的工程款收回。

2、預付帳款必須按照規定程序辦理。首先雙方要簽訂經濟合同，要嚴格按合同條款規定金額辦理預付款，并由單位主管簽字后財務方可付款。辦理工程預付款時收款單位應向我單位出具預付款保證金或保函。

3、合同部門應及時辦理分包結算，材料部門及時持發票報銷。各單位財務部門要根據分包結算單和購貨發票如實反映應付帳款，預結算分包款和預點料款應在次月及時按原預結金額沖回。

4、各種債權債務要明確責任人員，原則上經辦人為主要責任人，部門主管要督促經辦人及時辦理清算工作。責任人于合同終了以后將應該收回的款項要及時收回，其期限最長不超過三個月。對于零星出售材料、廢料、機械出租等事項要預收一定數額的貨款或定金。

5、各單位主管要定期過問本單位的債權債務情況，財務部門對于時間較長的應收、應付款要及時向有關領導匯報，由有關領導組織力量或責成有關責任人進行清收。各單位要建立債權債務的核對簽認制度。各單位財務要及時對內部往來各種經濟業務進行帳務處理，季度末核對相符簽認后，余額結轉到公司財務部，并與公司財務部核對和簽認;與外單位的債權債務也應定期核對，發出核對通知書(尤其是債權)，互相簽認蓋章，取得法律證據。⑺支付各種債務時，收款(債權)單位經辦人要出具有效證明其與收款(債權)單位關系的證明材料和蓋有收款(債權)單位財務專用章的正式收據，收據上的收款(債權)單位名稱應與我單位帳面上反映的債務單位名稱一致，并經有關單位領導簽字后財務部門方可辦理支付。

二、債權債務科目核算內容

為了核算企業發生的各項債權債務，需設置“應收帳款”、“預收帳款”、“應付帳款”、“預付帳款”和“其他應收款”、“其他應付款”、“應交稅金”、“短期借款”、“內部往來”、“專項應付款”、“長期借款”及“長期應付款”、“預計負債”等科目。為方便日后查帳，對于同一筆債權債務業務的金額不要在“應收帳款”和“預收帳款”、“預付帳款”和“應付帳款”、“其他應收款”和“其他應付款”兩邊掛帳，應把發生的業務金額放在同一個債權債務科目的同一單位名稱下，期末根據余額方向再進行調整。下面分別敘述以上科目的核算方法。

1、應收帳款本科目主要核算與業主辦理工程結算，應向業主收取的驗工計價款。本科目下設二個二級明細科目，即應收工程款和應收質量保證金，二級科目下按業主名稱設三級明細科目。

(1)與業主辦理驗工計價，結算單中業主扣質量保證金、甲供料款、預付款及代扣稅金及附加、借：應收帳款-應收工程款-xx業主-應收質量保證金-xx業主貸：工程結算

2、預收帳款本科目主要核算預收業主工程款、備料款等，本科目下設二個二級明細科目，即預收工程款和預收備料款，二級科目下按業主名稱設三級明細科目。

(1)按合同規定向業主預收工程款、備料款借：銀行存款貸：預收帳款-預收工程款-xx業主-預收備料款-xx業主

(2)預付帳款本科目主要核算預付供貨單位材料款、協力隊伍分包工程款和對外租入機械設備租賃費。下設三個二級明細科目即預付購貨款、預付工程款和其他，二級明細科目下按單位名稱設三級明細科目。按照有關規定嚴禁支付預付款，預付款的支付必須嚴格按橋一財(2005)32號文《中鐵大橋局集團一公司資金支付規則》規定辦理。

(3)因購貨而預付的款項、預付分包工程款和預付租賃費借：預付帳款-預付購貨款-xx單位-預付工程款-xx單位-其他-xx單位貸：銀行存款

3、應付帳款

本科目主要核算應付供貨單位材料款、協力隊伍分包工程款和對外結算的租入機械設備租賃費等，下設三個明細科目即應付購貨款、應付工程款和其他，二級科目下按單位名稱設三級

4、明細科目

(1)購入材料驗收入庫，貨款尚未支付，應根據有關憑證借：物資采購貸：應付帳款-應付購料款-xx單位

(2)其他應收款本科目主要核算除應收票據、應收帳款、預付帳款等以外的其他各種應收、暫付款項，具體包括：應收的各種賠款、罰款;應收出租包裝物租金;應向職工收取的各種墊付款;存出保證金;預付帳款轉入;與公司工會往來;其他各種應收、暫付款項。根據不同的經濟業務內容設置二級明細科目。核算與公司工會往來時，季末應與工會核對相符后余額轉公司財務部。

(3)發生各種其他應收款項借：其他應收款貸：現金銀行存款等

(4)其他應付款本科目主要核算除應付票據、應付帳款、預收帳款等以外的其他各種應付、暫收款項，具體包括：應付包裝物租金;職工未按時領取的工資;存入保證金;應付、暫收所屬單位、個人的款項;其他各種應付、暫收款項。根據不同的經濟業務內容設置二級明細科目。

(5)發生各種其他應付款項借：現金銀行存款等貸：其他應付款

(6)應交稅金

5、本科目核算應交的各種稅金，施工企業主要包括所得稅、營業稅、城市維護建設稅、個人所得稅、資源稅、土地增值稅、車船使用稅、房產稅等，應繳納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預計應交數的稅金，不在本科目核算。

(1)根據完工程度計算的本期主營業務收入和其他業務收入計提營業稅及附加借：主營業務稅金及附加或：其他業務支出貸：應交稅金-營業稅-城市維護建設稅其他應交款-教育費附加

(2)短期借款本科目主要核算企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。借入期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。本科目應按借款種類進行明細核算，期末貸方余額反映未償還的短期借款的本金。發生的短期借款利息應當計入當期財務費用。

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