
據有關資料統計,1997年,全世界通過電子商務實現的交易額為120億美元,1998年為430億美元,1999年為1450億美元,預計到2000年底這一數字將接近4000億美元。可以說,電子商務極大地促進了世界經濟貿易的發展,顯示出了越來越強大的生命力。但同時也對傳統的商業經濟管理模式和方法形成了巨大沖擊,特別是對現行稅收制度、稅收管理模式提出了全面挑戰。我們必須密切關注電子商務的發展,認真分析電子商務發展帶來的稅收問題,及時研究制定合理的電子商務稅收政策,并積極探索和構建電子商務稅收對策框架。
一、電子商務的發展使稅收工作面臨新的挑戰
電子商務在其迅猛發展過程中所表現出來的快捷、便利、開放、超越時空限制等特性,在給經營者帶來巨大商機和給消費者帶來空前便利的同時,也使稅收工作遇到了前所未有的制度難題、征管難題和技術難題。
(一)“無址化”帶來的稅收難題
由于電子商務活動建立在一個虛擬的市場上,網上的經營沒有有形的“場所”、“基地”或人員“出場”,即無“址”,使得在傳統經濟模式下的常設機構、經營活動所在地、勞務活動發生地等概念變得模糊不清。如一個企業通過在多個網絡服務商提供的服務器上設立網址從事網上交易活動,該企業機構所在地和網絡服務商提供的服務器所在地多數情況是不一致的,而且該企業并沒有在服務器所在地設立固定基地或有人員“出場”。按現行稅法和國際稅收慣例中關于常設機構的規定。盡管該企業事實上已通過異地服務器從事了應稅交易活動,但仍無法確定異地服務器為該企業的常設機構,對其征稅缺乏法律依據。同樣,根據現行稅法關于經營活動所在地的規定,類似地通過異地服務器從事的經營活動,也無法確定服務器所在地為企業經營活動所在地。對于勞務活動發生地問題,由于人們完全可以足不出戶地通過網絡為異地(異國)的部門、企業或個人提供遠程教育、咨詢、設計等服務,而無需在異地設立固定基地或停留許多天,也使得現行稅法和國際稅收慣例中關于獨立個人勞務和非獨立個人勞務的“固定基地”和“停留時間”的規定顯得有些“尷尬”,確定勞務活動發生地成為十分困難的事情。
(一)電子商務投資政策 在社會主義市場經濟環境下,投資主體應該由政府轉向廣大企業,尤其是中、小企業。因為它們的靈活性、積極性往往高于大型企業。而對瞬息萬變的市場經濟而言,中、小企業更能適者生存。我們國家十幾年來的經驗也顯示出中、小企業特有...
由于電子商務活動特點給原有稅制要素的確認帶來了困難,也使稅收政策、稅收制度、國際稅收規則和稅收征管面臨新的挑戰。近年來,因國際互聯網商務活動的快速發展,產生的稅收問題引起了各國政府和稅務征收管理機關的高度重視,并就此進行了積極廣泛的研究,也...
(一)不存在專門針對電子商務企業的稅收優惠政策 當前法規本質上不存在任何針對電子商務企業的優惠,法規仍要求從事電子商務交易的企業與傳統企業繳納相同的稅收。而當前我國很多從事電子商務的企業尤其是中小型企業可以不交稅或者少交稅。這不在于法律的規...
但是我國電子商務起步較晚而對電子商務發展的新問題,特別是面對電子商務現行國際稅收安排等所提出的挑戰,我們必需通過加強研究來弄清情況,掌握國際電子商務的最新動態和發展趨勢,遵守以下規則不斷推進我國電子商務的發展進程。 1.維護國家稅收主權和國...
1.黑龍江省地方稅務局的主要職責 (一)貫徹執行稅收征收管理法律法規、規章及規范性文件,研究制定具體的實施辦法,組織實施本系統稅收征收管理改革。(二)根據本地區經濟發展規劃,研究制定本系統稅收發展規劃和年度工作計劃并組織實施。(三)負責組織...
中華人民共和國循環經濟法 中華人民共和國循環經濟法律制度(2016年修訂)由中國循環經濟研究會編寫。中華人民共和國循環經濟法律制度是推進循環經濟,促進循環產業發展的基本制度。設立中華人民共和國循環經濟法律制度指導委員會。指導委員會...
國際稅收管轄權的沖突主要有積極沖突和消極沖突兩種,前者是指兩個或兩個以上國家都對某一商務行使管轄權,后者則是指各國都不行使管轄權的情況。一個國家對國際貨物貿易和服務貿易采取什么原則征稅,取決于該國法律所規定的稅收管轄權基礎。發達國家要求擴大...
一、外商轉讓技術將免征營業稅。 1、外商投資企業、外商投資研發中心、外國企業和外籍個人向國內其他企業、單位和個人轉讓技術以及提供與轉讓技術相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入,享受免繳營業稅的照顧。外國企業和外籍個人從境外向中國境內轉讓其...
1.我國關于跨境電子商務的政策規定有哪些 在人民幣升值和勞動力成本持續上升的影響,金融危機的大背景下,加之我國傳統的外貿行業遭受很大的打擊,進出口增速明顯下跌,很多外貿企業尤其是中小外貿企業紛紛倒閉,與此形成鮮明對比的是,跨境電子商務因為具...
1.我國出臺的電子商務法律法規 別人的:10年以來主要頒布了《第三方支付管理辦法》、《非金融機構支付服務管理辦法》、《網絡商品交易及有關服務行為管理暫行辦法》,目前中國沒有專門的電子商務法。 因為電子商務比較廣泛而且發展尚處于初級階段, 需...