上市銀行呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提方法差異的具體原因

從各家上市銀行貸款呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提方法看，它們?cè)谟?jì)提的具體標(biāo)準(zhǔn)、范圍、比例等的確定上還存在一定的差異。很顯然，這種差異必然影響在呆賬計(jì)提上的可比性，從而在一定程度上影響損益的可比性。那么，為什么會(huì)產(chǎn)生上述不一致呢，主要原因可能有兩個(gè)方面：

(一)上面提到的五家上市銀行，除華夏外，其余上市審計(jì)報(bào)告日期為2002年以前。當(dāng)時(shí)，由于我國(guó)貸款呆賬準(zhǔn)備計(jì)提政策相對(duì)不完善，故在上市審計(jì)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在我國(guó)有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合國(guó)外通行的做法進(jìn)行處理。但從國(guó)外的情況看，由于不同的國(guó)家或地區(qū)，在呆賬準(zhǔn)備金提取的會(huì)計(jì)政策上也不完全相同，因此，不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行上市審計(jì)時(shí)，所選擇的標(biāo)準(zhǔn)也可能不同。

(二)目前《制度》和《指引》雖對(duì)貸款呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提政策進(jìn)行了規(guī)定，但《制度》和《指引》本身也存在差異，作為已上市銀行難以確定究竟采用《制度》的規(guī)定，還是采用《指引》的要求。因?yàn)椋?cái)政部作為會(huì)計(jì)政策的制訂部門，其《制度》當(dāng)然要執(zhí)行，但人民銀行作為商業(yè)銀行的監(jiān)管部門，其《指引》也應(yīng)參照;同時(shí)為保持會(huì)計(jì)政策的相對(duì)穩(wěn)定性，商業(yè)銀行采用了過(guò)渡性的處理辦法。

上市銀行呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提方法比較

從我國(guó)上市銀行已公布的年報(bào)和審計(jì)報(bào)告看，五家銀行所采用的方法雖然在總體上基本類似，但在具體細(xì)節(jié)上還存在一定差異：

(一)五家銀行均根據(jù)貸款五級(jí)分類結(jié)果，并考慮風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性等因素，按一定的比例計(jì)提。但在確定準(zhǔn)備金計(jì)提種類上，深圳發(fā)展銀行、民生銀行和華夏銀行未明確區(qū)分一般準(zhǔn)備和專項(xiàng)準(zhǔn)備;浦東發(fā)展銀行和招商銀行明確將計(jì)提的準(zhǔn)備金分為普通(一般)準(zhǔn)備和專項(xiàng)準(zhǔn)備。五家銀行都沒(méi)有計(jì)提特種準(zhǔn)備。除上海浦東發(fā)展銀行在稅后計(jì)提了一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備以外，其他四家銀行均未計(jì)提。

(二)計(jì)提的范圍基本一致，但根據(jù)審計(jì)報(bào)告及年報(bào)披露的數(shù)據(jù)分析，五家銀行也存在一定差異。主要表現(xiàn)在貼現(xiàn)和拆出資金是否計(jì)提。民生、華夏只對(duì)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)計(jì)提準(zhǔn)備金;招行按拆出資金余額差額計(jì)提準(zhǔn)備金，民生只對(duì)逾期拆放同業(yè)及金融性公司款項(xiàng)計(jì)提準(zhǔn)備金，深發(fā)對(duì)預(yù)計(jì)不能收回或不能全額收回的拆出資金計(jì)提準(zhǔn)備。

(三)計(jì)提比例不完全相同。

(四)在計(jì)提基數(shù)的確定上，五家上市銀行都考慮貸款回收的可能性。但各家銀行在考慮貸款回收可能性的因素有所不同。從有關(guān)披露的資料看，招商銀行僅對(duì)次級(jí)、可疑和損失類貸款考慮抵押物價(jià)值;浦發(fā)銀行對(duì)關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失類貸款考慮抵押物價(jià)值和有效擔(dān)保金額;深發(fā)對(duì)全部貸款均考慮抵押、質(zhì)押和保證價(jià)值;民生、華夏除考慮抵押、質(zhì)押物價(jià)值外，還考慮擔(dān)保人的支持力度或代償能力、內(nèi)部信貸管理等因素。

可以看到上市銀行的計(jì)提的具體范圍沒(méi)有什么太大的差別，但是在計(jì)提的比例上面近乎完全不一樣。這往往是由市場(chǎng)以及公司自己的經(jīng)營(yíng)情況投資情況的不同來(lái)決定的。如果對(duì)于選擇上市銀行投資方面無(wú)法決定建議咨詢相關(guān)專業(yè)律師，律聊網(wǎng)也提供律師在線咨詢服務(wù)，歡迎您進(jìn)行法律咨詢。