一、虛開(kāi)發(fā)票罪的立案標(biāo)準(zhǔn)

《關(guān)于適用(全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定)的若于問(wèn)題的解釋》

一、根據(jù)《決定》第一條規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。

具有下列行為之一的，屬于“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”：(1)沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;(2)有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票;(3)進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

虛開(kāi)稅款數(shù)額1萬(wàn)元以上的或者虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取5000元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。

虛開(kāi)稅款數(shù)額10萬(wàn)元以上的，屬于“虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大”;具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴(yán)重情節(jié)”：(1)因虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取5萬(wàn)元以上的;(2)具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

虛開(kāi)稅款數(shù)額50萬(wàn)元以上的，屬于“虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大”;具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴(yán)重情節(jié)”：(1)因虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取30萬(wàn)元以上的;(2)虛開(kāi)的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴(yán)重情節(jié)的;(3)具有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的。

利用虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票實(shí)際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬(wàn)元以上的，屬于“騙取國(guó)家稅款數(shù)額特別巨大”;造成國(guó)家稅款損失50萬(wàn)元以上并且在偵查終結(jié)前仍無(wú)法追回的，屬于“給國(guó)家利益造成特別重大損失”。利用虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票騙取國(guó)家稅款數(shù)額特別巨大、給國(guó)家利益造成特別重大損失，為“情節(jié)特別嚴(yán)重”的基本內(nèi)容。

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪分子與騙取稅款犯罪分子均應(yīng)當(dāng)對(duì)虛開(kāi)的稅款數(shù)額和實(shí)際騙取的國(guó)家稅款數(shù)額承擔(dān)刑事責(zé)任。

利用虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款或者騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《決定》第一條的規(guī)定定罪處罰;以其他手段騙取國(guó)家稅款的，仍應(yīng)依照《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定定罪處罰。

二、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件的主要特點(diǎn)

(一)犯罪的復(fù)雜性

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票主要有四種形式:為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi),這四種情形常常交織在一起,致使案情錯(cuò)綜復(fù)雜。有些案件還牽扯到多個(gè)省、市的數(shù)十個(gè)單位。如明某某等人涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案,涉及五個(gè)省市60多個(gè)單位和個(gè)人。

(二)犯罪的隱蔽性

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的買賣雙方一般不直接聯(lián)系,多數(shù)是通過(guò)中間人介紹接頭后,協(xié)商成交。再加上交易雙方在帳務(wù)上作了“技術(shù)”性處理,具有一定的智能性,日常的稽查不易察覺(jué)。因此此類案件的發(fā)案多是檢舉、控告、自首等,這也在一定程度上造成涉案單位及個(gè)人不發(fā)案則已,一發(fā)案易發(fā)大案、要案。

(三)犯罪手段的多樣性

有的采用“大頭小尾”式,少計(jì)銷項(xiàng)稅額或抬高貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額;有的采用“環(huán)繞式”,即幾家單位或個(gè)人相互串聯(lián),形成環(huán)狀;有的采用“偷梁換柱”式、“對(duì)開(kāi)”式等,犯罪形式多樣,這也給案件偵查帶來(lái)一系列困難。

三、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪與偷稅罪競(jìng)合

2009年2月28日通過(guò)的《中華人民共和國(guó)刑法修正案(七)》對(duì)刑法第二百零一條的偷稅罪進(jìn)行了修改,只要“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)”即可構(gòu)成偷稅罪,使二者在行為方式上更難區(qū)分。特別是行為人將虛開(kāi)行為用作偷稅的犯罪手段時(shí),虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的最終目的就是為實(shí)現(xiàn)偷逃國(guó)家稅款之目的,從實(shí)質(zhì)上說(shuō)是偷稅。而現(xiàn)實(shí)中利用虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行偷稅的案例也比較常見(jiàn)。理論上,司法界幾乎都秉持了牽連犯之說(shuō)的觀點(diǎn),即二罪之間存在著手段與目的的關(guān)系,“虛開(kāi)”只不過(guò)是偷稅的手段之一,它們之間呈牽連關(guān)系,按照從一重罪處罰的原則,即以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。

在案件實(shí)際辦理過(guò)程中,虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪與偷稅罪之間的競(jìng)合還是很有限的,只有當(dāng)虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票用以抵扣稅款時(shí),才與偷稅罪發(fā)生關(guān)系。如對(duì)直接讓發(fā)票領(lǐng)購(gòu)人為自己虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票,用做進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證偷逃應(yīng)納增值稅的,應(yīng)按偷稅罪或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪擇一重罪而處斷,即應(yīng)適用虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。但對(duì)從第三者手中非法購(gòu)買已經(jīng)虛開(kāi)完畢的增值稅專用發(fā)票,用做進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證偷逃應(yīng)納增值稅的,虛開(kāi)行為及結(jié)果并非行為人所指使、授意的,購(gòu)買時(shí)與虛開(kāi)金額無(wú)直接關(guān)聯(lián)的,應(yīng)按刑法第二百零一條偷稅罪定罪較為妥當(dāng)。

以上內(nèi)容是小編對(duì)對(duì)“虛開(kāi)發(fā)票罪的立案標(biāo)準(zhǔn)”問(wèn)題進(jìn)行的解答，依據(jù)發(fā)票犯罪的相關(guān)司法解釋，虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪的立案標(biāo)準(zhǔn)是虛開(kāi)稅款數(shù)額1萬(wàn)元以上或者致使稅款被騙5000元以上。讀者如果需要法律方面的幫助，歡迎到律聊網(wǎng)進(jìn)行法律咨詢。