1.中國(guó)與印尼之間的稅收優(yōu)惠條款

中國(guó)企業(yè)在印尼經(jīng)商須注意以下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

控股平臺(tái)的選擇

自2014年1月1日起，印尼反濫用稅收協(xié)定法規(guī)（“DGT-24”）開(kāi)始生效，規(guī)定為享受稅收協(xié)定優(yōu)惠，外國(guó)收款方除須滿足稅務(wù)居民身份要求外，還須滿足以下要求：

當(dāng)稅收協(xié)定要求相關(guān)支付的外國(guó)收款方為該支付的受益所有人時(shí)，該外國(guó)收款方須滿足六項(xiàng)條件才能享受協(xié)定優(yōu)惠。

六項(xiàng)條件中的第五項(xiàng)為：來(lái)源于印度尼西亞的收入在外國(guó)收款方所在國(guó)為征稅項(xiàng)目。

對(duì)于中國(guó)大陸企業(yè)來(lái)說(shuō)，香港是對(duì)外投資的常用的控股公司所在地。由于香港不對(duì)源自海外的收入征稅，因此來(lái)自印尼的收入（例如：股息）可能無(wú)法滿足“在外國(guó)收款方所在國(guó)為征稅項(xiàng)目”這一條件，從而可能無(wú)法享受協(xié)定優(yōu)惠稅率。我們理解印尼稅務(wù)局與香港稅務(wù)局仍在商討DGT-24對(duì)香港公司的適用性。因此，投資者應(yīng)關(guān)注這一法規(guī)的發(fā)展，以確保香港公司來(lái)自印尼公司的被動(dòng)收入得到正確的稅務(wù)處理。印尼和香港簽訂的稅收協(xié)定中包涵了“財(cái)產(chǎn)收益”免稅條款。

新加坡也是中國(guó)企業(yè)對(duì)外投資的常用平臺(tái)之一。在印尼和新加坡簽訂的稅收協(xié)定中，相關(guān)的股息條款可降低預(yù)提稅稅率，但是該稅收協(xié)定并無(wú)“財(cái)產(chǎn)收益”免稅條款。也就是說(shuō)，若新加坡控股公司退出印尼市場(chǎng)/出售印尼公司股份，相應(yīng)的資本所得將需在印尼繳納所得稅。

中國(guó)企業(yè)對(duì)印尼投資時(shí)，應(yīng)綜合考慮相關(guān)投資/撤資策略和利潤(rùn)匯回方案，根據(jù)商業(yè)和稅務(wù)兩方面因素選擇控股公司所在地。

稅收優(yōu)惠

某些特定企業(yè)可以享受特殊稅率，如年?duì)I業(yè)收入總額小于48億印尼盧比的企業(yè)納稅人（不包含常設(shè)機(jī)構(gòu)）按照月?tīng)I(yíng)業(yè)收入總額的1%繳納企業(yè)所得稅，并且為最終稅款。

印尼對(duì)在特定地區(qū)進(jìn)行的52類商業(yè)及其他77個(gè)工業(yè)部門的新設(shè)投資、或?yàn)閿U(kuò)大經(jīng)營(yíng)而進(jìn)行的投資提供一系列稅收優(yōu)惠。

從事“前沿行業(yè)”的納稅人（若滿足特定條件）可享受“稅務(wù)假期”政策。“稅務(wù)假期”政策為從事“前沿行業(yè)”，并符合特定條件的納稅人提供5至10年不等的免稅期及此后2年的稅負(fù)減半期。

符合條件的投資者不可自動(dòng)享受稅收優(yōu)惠，而須獲得BKPM的推薦，并向印尼稅務(wù)局或財(cái)政部申請(qǐng)獲批后，方可享受相關(guān)優(yōu)惠。因此，中國(guó)投資者應(yīng)合理利用稅收優(yōu)惠，事先做好稅務(wù)籌劃，能幫助企業(yè)在印尼投資經(jīng)營(yíng)時(shí)減輕成本負(fù)擔(dān)，提升競(jìng)爭(zhēng)力。

常設(shè)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)：

中國(guó)企業(yè)投資印尼時(shí)，由于印尼本地雇員缺乏相關(guān)經(jīng)驗(yàn)或技術(shù)，中國(guó)母公司可能會(huì)將自己的員工派遣到印尼協(xié)助子公司或辦事處的運(yùn)營(yíng)。中國(guó)母公司的員工到印尼境內(nèi)進(jìn)行活動(dòng)前，應(yīng)合理籌劃員工在印尼的活動(dòng)，設(shè)立內(nèi)部指南（包括員工在印尼的工作范圍和滯留時(shí)間），確保這些活動(dòng)的程度可符合中國(guó)和印尼簽訂的稅收協(xié)定下的常設(shè)機(jī)構(gòu)豁免條件。如果規(guī)劃不當(dāng)而導(dǎo)致中國(guó)企業(yè)在印尼構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，則可能引起以下的稅務(wù)后果：

如果相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)由中國(guó)企業(yè)在印尼的常設(shè)機(jī)構(gòu)運(yùn)行，則任何來(lái)源于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的收入應(yīng)在印尼以25%的稅率納稅。

該常設(shè)機(jī)構(gòu)的所得稅后利潤(rùn)還須以20%的稅率（或稅收協(xié)定稅率，如印尼-香港雙邊稅收協(xié)定中為5%）繳納分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)稅。

同時(shí)，常設(shè)機(jī)構(gòu)須以等同于印尼稅務(wù)居民的方式，繳納增值稅和預(yù)提所得稅。

轉(zhuǎn)讓定價(jià)/稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)

印尼在稅收征管方面較注重通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整和稅務(wù)稽查以確保本國(guó)的稅收。近年來(lái)，印尼稅務(wù)局陸續(xù)出臺(tái)系列規(guī)定，就轉(zhuǎn)讓定價(jià)和稅務(wù)稽查提供了更詳細(xì)的指引，這些細(xì)則的關(guān)鍵信息包括：

考慮價(jià)值鏈中各公司的運(yùn)營(yíng)狀況和盈利能力；

縮短稅務(wù)稽查中納稅人提供資料的時(shí)限；

采用利潤(rùn)分割方法；

更嚴(yán)格的資本弱化審查；

進(jìn)一步采用財(cái)務(wù)比率（盈利水平指標(biāo)）。

因此，納稅人應(yīng)根據(jù)以上細(xì)則的內(nèi)容對(duì)其印尼投資的納稅申報(bào)進(jìn)行回顧檢查，并分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，納稅人在準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料時(shí)就應(yīng)將指引中強(qiáng)調(diào)的內(nèi)容納入考量，確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料涵蓋指引提出的要點(diǎn)，以降低未來(lái)持續(xù)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。

2.關(guān)于商業(yè)的法律法規(guī)書(shū)籍有沒(méi)有高手給推薦一下

如果說(shuō)商業(yè)限制，那么一般會(huì)牽扯到的也就是《反壟斷法》、《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》和《技術(shù)進(jìn)出口管理?xiàng)l例》

但是如果說(shuō)創(chuàng)業(yè)應(yīng)該了解的法律，那就很多了，《民法通則》、《公司法》、《合伙企業(yè)法》、《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》、《合同法》、《擔(dān)保法》、《票據(jù)法》等。

設(shè)立企業(yè)的話還應(yīng)該了解《企業(yè)登記管理?xiàng)l例》、《公司登記管理?xiàng)l例》等工商管理方面的法規(guī)。

這些都是最基本的，下來(lái)你還應(yīng)該了解你所在的當(dāng)?shù)氐恼咝苑ㄒ?guī)，各省各市都會(huì)有一些關(guān)于創(chuàng)業(yè)的相關(guān)政府條例和政策文件，這些都需要了解。