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工資薪金稅前扣除風險

2023-06-06 10:57發布

工資薪金稅前扣除風險

企業所得稅法實施條例》第三十四條規定,企業發生的合理的工資薪金支出,準予扣除。

(一)、工資薪金支出范圍界定

1、工資薪金支出范圍界定。工資薪金,是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

2、工資薪金支出稅前扣除條件:實際發生、合理性和任職或者受雇有關。

(1)實際發生。《企業所得稅法實施條例釋義》中指出,準予稅前扣除的,應該是企業實際所發生的工資薪金支出。尚未支付的所謂應發工資薪金支出,不能在其未支付的這個納稅年度扣除,只有等實際發生后,才能予以稅前扣除。

(2)合理性。《國家稅務總局關于企業工資薪酬及職工福利費扣除問題的通知》規定,《實施條例》第三十四條所稱的合理工資薪金,是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時,可按以下原則掌握:

1.企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度;

2.企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平;

3.企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調整是有序進行的;

4.企業對實際發放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。

5.有關工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的 ; (二)、風險表現

1、工資薪金范圍界定不清。

2、國有性質的企業,其工資薪金超過政府部門規定的限額。

3、年度計提未實際支付工資,未進行納稅調整

4、通過其他理由變相發工資,以發票報銷的方式將工資薪金的一部分轉化為其他費用。

5、虛列、多列工資薪金稅前扣除。


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