財稅[2016]36號“關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知”規(guī)定，自2016年5月1日起，原適用營業(yè)稅的金融業(yè)改征增值稅；自此，我國所有利息收支均納入增值稅范圍。顧名思義，利息是指因占用對方資金所付的對價，除了傳統(tǒng)的資金借貸活動所產(chǎn)生的利息外，還包括購售環(huán)節(jié)發(fā)生的利息，如延期付款利息等。利息的增值稅適用問題一直困撓著財務(wù)人員。 一、增值稅暫行條例與營改增文件的關(guān)系 《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅”；同時，《增值稅暫行條例實施細則》第二條對其做了進一步的闡述，“條例第一條所稱貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)；條例第一條所稱加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)；條例第一條所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務(wù)”。 財稅[2016]36號規(guī)定，“經(jīng)國務(wù)院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅”?！稜I業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納營業(yè)稅”；即除《增值稅暫條例》規(guī)范的有形動產(chǎn)與修理修配服務(wù)外的勞務(wù)、無形資產(chǎn)與不動產(chǎn)。 財稅[2016]36號并沒有否定《增值稅暫條例》的法律效力，也沒有與《增值稅暫條例》合并形成一個完整統(tǒng)一的增值稅體系，兩者之間屬于并行的增值稅體系，除了部分內(nèi)容（如增值稅申報表）兩者共用之外，許多方面的規(guī)定是不相同的，它們規(guī)范不同的納稅對象，適用的增值稅規(guī)定也是不相同的。 二、利息的稅法規(guī)定 （一）增值稅行條例中的利息條款 《增值稅暫條例》第六條規(guī)定，“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額”；《增值稅暫行條例實施細則》第十二條對價外費用做了進一步明確，“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費”。 增值稅暫行條例僅規(guī)范有形動產(chǎn)、修理修配服務(wù)、以及與之相關(guān)的價外費用，包括延期付款利息；提前還款支付或收到的利息不包括在價外費用，其性質(zhì)屬于《增值稅暫行條例實施細則》第三十一條規(guī)定的銷售折讓折扣。 （二）營改增文件中的利息條款 財稅[2016]36號附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，“貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動”，包括各種占用或拆借資金取得的收入、融資性售后回租以及以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤。 財稅[2016]36號附件《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”。 財稅[2016]36號附件《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（十九）款規(guī)定，“下列項目免征增值稅：統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息”。 財稅[2016]36號對除企業(yè)統(tǒng)借統(tǒng)貸業(yè)務(wù)外的貸款服務(wù)征收增值稅，其中，符合條件的統(tǒng)借統(tǒng)貸免征增值稅；財稅[2016]36號沒有對營改增服務(wù)的價外費用進行約定，實務(wù)中可參照執(zhí)行《增值稅暫行條例》中的價外費用規(guī)定。 三、利息的稅務(wù)分析 （一）延期付款利息 公司與客戶簽訂銷售合同時，為了確?？蛻袈男袖N售協(xié)議，按時支付貨款，往往會在銷售協(xié)議中約定違約金與延期付款利息條款，約定客戶沒有按銷售協(xié)議支付貨款時需向公司支付一定金額的違約金，同時按實際延期付款天數(shù)支付延期付款利息。從本質(zhì)上來說，延期付款利息屬于銷售協(xié)議執(zhí)行鏈的一部分，與銷售價款適用同一稅法規(guī)范，即公司需按銷售標的物適用稅率繳納稅款，一般納稅人客戶在法定情形外均可抵扣。 （二）提前付款現(xiàn)金折扣 公司與客戶簽訂銷售合同時，為了鼓勵客戶提前還款，往往會約定“2/10，1/20，0/30”樣式的現(xiàn)金折扣條款，該銷售條款約定，當客戶在10天內(nèi)支付銷售款項時可享受2%的現(xiàn)金折扣，20天內(nèi)支付銷售款項時可享受1%的現(xiàn)金折扣，30天內(nèi)支付銷售款項時不享受現(xiàn)金折扣，也不需支付違約金與延期付款利息。從本質(zhì)上來說，現(xiàn)金折扣屬于銷售價款的一部分，它與銷售折讓折扣屬于同一類似，公司需開具增值稅紅字發(fā)票，沖減公司的應(yīng)稅銷售額。 （三）分期付款 公司可能會出于戰(zhàn)略、市場慣例、競爭壓力等各種原因，為了提高公司產(chǎn)品服務(wù)的銷售額，給客戶一定金額與期限的信用額度，具體體現(xiàn)為賒銷與分期付款。營改增文件規(guī)定融資性售后回租的利息成分視同貸款利息，按貸款服務(wù)處理，即銷售方按6%稅率繳納增值稅，采購方不能進項稅抵扣。除此以外的分期付款，屬于銷售價款的一個組成部分，按銷售標的貨繳納增值稅，除特定情形外，客戶可進項稅抵扣。 （四）融資性售后回租 融資性售后回租是指以融資為本質(zhì)而安排的租賃交易形式，其實質(zhì)是資金借貸；營改增文件明確規(guī)定，融資性售后回租協(xié)議的利息成本視同貸款利息，按貸款服務(wù)繳納增值稅，租賃方不能進項稅抵扣。 （五）借款利息 借款利息是指是指將資金貸與他人使用而取得的利息收入，屬于貸款服務(wù)稅目，根據(jù)營改增文件規(guī)定，需按貸款服務(wù)繳納增值稅，租入方不能進項稅抵扣；符合條件的統(tǒng)借統(tǒng)貸免征增值稅。

關(guān)于貸款利息逾期90天交增值稅-關(guān)于貸款利息逾期90天交增值稅的規(guī)定

關(guān)于貸款利息逾期90天交增值稅-關(guān)于貸款利息逾期90天交增值稅的規(guī)定 貸款利息逾期90天是否需要交納增值稅？一直以來都備受爭議。根據(jù)我國稅法相關(guān)規(guī)定，貸款利息屬于利息收入，而利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)按照金融保險業(yè)繳納增值稅。然而，關(guān)于貸款利息逾期90天交增值稅的規(guī)定，卻鮮有明確的解釋。本文將對此進行探討。 首先，我們需要明確貸款利息的性質(zhì)。貸款利息是指貸款機構(gòu)向借款人收取的利息，屬于一種勞務(wù)報酬。根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》的規(guī)定，勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納增值稅。因此，從法律層面上來看，......

逾期90天以上的貸款利息增值稅-逾期90天貸款利息收入增值稅

尊敬的讀者： 相信大家都知道，貸款逾期后會產(chǎn)生一定的逾期費用。而根據(jù)我國稅法規(guī)定，逾期90天以上的貸款利息收入需要繳納增值稅。那么，本文將為您詳細介紹逾期90天以上的貸款利息增值稅的相關(guān)知識。 首先，什么是逾期90天以上的貸款利息收入？ 逾期90天以上的貸款利息收入，指的是貸款人向借款人提供貸款，借款人未能按照合同約定的期限歸還貸款本金及利息，自貸款到期日起超過90天后，貸款人按照貸款協(xié)議的利率向借款人收取的利息收入。 需要注意的是，這里所指的逾期90天以上的貸款利息收入，是指貸款本金為......

逾期貸款利息增值稅(金融企業(yè)逾期貸款利息增值稅)

不能沖減。這是兩個法律關(guān)系。債務(wù)及利息，不能轉(zhuǎn)嫁紿稅務(wù)。銷售方開來的延期付款利息是增值稅發(fā)票該如何賬務(wù)處理銷售方開來的延期付款利息是增值稅發(fā)票，那么說明銷售視為價外費用來處理。那么你公司可以以采購費用來賬務(wù)處理。 借：原材料 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款為什么貸款利息收入不能開具增值稅專用發(fā)票目前還不行，利息收入屬于營業(yè)稅的征收范圍，不屬于增值稅征收范圍，所以，不能開具增值稅專用發(fā)票。...

小貸公司貸款逾期利息交增值稅-小貸公司貸款逾期利息交增值稅嗎

小貸公司貸款逾期利息交增值稅-小貸公司貸款逾期利息交增值稅嗎 小貸公司作為金融機構(gòu)，其主要業(yè)務(wù)是為客戶提供小額貸款。在貸款過程中，由于各種原因，客戶可能會出現(xiàn)逾期的情況。而針對這種情況，小貸公司需要按照相關(guān)法規(guī)將逾期利息交納給國家稅收部門，履行自己的社會責任。那么，小貸公司貸款逾期利息交增值稅嗎？ 根據(jù)我國現(xiàn)行的《中華人民共和國增值稅法》規(guī)定，小貸公司貸款逾期利息屬于金融服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕......