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銷售部門領用低值易耗品是否需要做進項稅額轉出

2023-06-06 18:39發布

銷售部門領用低值易耗品是否需要做進項稅額轉出

一、銷售部門領用低值易耗品是否需要做進項稅額轉出

不需要。納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務),所支付或者負擔的增值稅為進項稅額。

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額,除《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三款規定情形外,限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額:

(一)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額;

(二)從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

因此,該銷售部門領用的低值易耗品應計入營業費用,不需做進項稅額轉出。

二、法律依據

根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條:下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(四)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程。

(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

(七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

本條第(四)項、第(五)項所稱貨物,是指構成不動產實體的材料和設備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。


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