
一、銷售部門領用低值易耗品是否需要做進項稅額轉出
不需要。納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務),所支付或者負擔的增值稅為進項稅額。
準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額,除《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三款規定情形外,限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額:
(一)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額;
(二)從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。
因此,該銷售部門領用的低值易耗品應計入營業費用,不需做進項稅額轉出。
二、法律依據
根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條:下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。
納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(四)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程。
(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
(七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
本條第(四)項、第(五)項所稱貨物,是指構成不動產實體的材料和設備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。
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增值稅發票抵扣期限延至180日。增值稅一般納稅人,在收到增值稅專用發票后,在發票開具日期起180天之內認證,可以抵扣進項稅,當期夠抵扣不完的,可以留抵。 根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣...
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就是說外貿企業出口貨物的進項稅額不允許抵扣內銷貨物的銷項稅額,目前通過認證系統已計入當期進項稅額,對出口貨物的進項稅額,應全額做進項稅額轉出(填在《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第十四欄免稅貨物用)。《增值稅納稅申報表》中(第12欄)進...
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