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什么是匯總記賬憑證,賬務處理程序有哪些

2023-06-06 22:25發布

什么是匯總記賬憑證,賬務處理程序有哪些

采用匯總記賬憑證核算形式,除需設置記賬憑證(收款、付款、轉賬憑證)之外,還應設置匯總記賬憑證(包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證),作為登記總-賬的直接依據。匯總收款憑證是按“現金”和“銀行存款”科目的借方分別設置的一種匯總記賬憑證,用來匯總一定時期內現金和銀行存款的收款業務,它按有關對應的貸方科目歸類匯總編制。匯總付款憑證是按“現金”和“銀行存款”科目的貸方分別設置的一種匯總記賬憑證,用來匯總一定時期內現金和銀行存款的付款業務,它按有關對應的借方科目歸類匯總編制。匯總轉賬憑證是按照除“現金”、“銀行存款”以外的每一貸方科目分別設置,而按相應的借方科目進行歸類匯總的一種匯總記賬憑證,用來匯總一定時期內的全部轉賬業務。匯總記賬憑證的基本格式要求:在編制轉賬憑證和付款憑證時,只能編制一借一貸或一貸多借的憑證,而不能編制一借多貸的憑證;編制收款憑證時,則只能編制一借一貸或一借多貸的憑證,而不能編制一貸多借的憑證。在匯總記賬憑證賬務處理程序下,需要設置的特種日記賬有現金日記賬和銀行存款日記賬,一般采用三欄式;總-賬按總-賬科目設置賬頁,一般也采用三欄式;各種明細賬可根據實際情況,采用三欄式、數量金額式或多欄式。

各基本步驟說明:

①根據經審核的原始憑證或匯總原始憑證,編制記賬憑證(收、付、轉三類);

②根據收款憑證和付款憑證,登記特種日記賬(現金、銀行存款日記賬);

③根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記有關的明細賬;

④根據一定時期內的全部記賬憑證,分別匯總編制轉賬憑證匯總表;

⑤根據定期匯總編制的特種日記賬和轉賬憑證匯總表,登記總分類賬;

⑥月末,將特種日記賬的余額以及各種明細賬的余額合計數,分別與總-賬中相應賬戶的余額核對相符;

⑦月末,根據經核對無誤的總-賬和有關的明細賬記錄,編制會計報表。


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