出口退稅政策變動風(fēng)險(xiǎn)

盡管我國對出口退稅的政策保持連續(xù)性和長期性，但仍經(jīng)常變動。由于政策變動一般不溯及既往，因此出口退稅政策的變動風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)可預(yù)期。例如，退稅率方面的變化，適用的退稅率以《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))》注明的出口貨物報(bào)關(guān)離境的當(dāng)天所對應(yīng)的退稅率為準(zhǔn)。信托公司應(yīng)時(shí)刻關(guān)注國家外貿(mào)形勢，研究國家出口退稅政策的執(zhí)行現(xiàn)狀、變化趨勢以及導(dǎo)向作用的強(qiáng)度，謹(jǐn)防政策性風(fēng)險(xiǎn)。出口退稅主要涉及當(dāng)?shù)赝饨?jīng)貿(mào)機(jī)關(guān)和國稅局，信托公司需要與兩個(gè)機(jī)關(guān)建立主動協(xié)調(diào)機(jī)制，主要是要掌握當(dāng)?shù)氐恼邔?shí)施要求、當(dāng)?shù)啬甓韧硕愑?jì)劃，以及出口退稅外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營狀況和市場環(huán)境變化，如果國家外貿(mào)形勢及其出口退稅政策出現(xiàn)重大變化，且危及銀行貸款安全時(shí)，信托公司應(yīng)從維護(hù)受益人的最大利益出發(fā)，會同銀行采取包括但不限于宣布貸款提前到期、終止貸款等保全措施。

出口企業(yè)偷、漏、逃、騙稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)偷、漏、逃、騙稅，應(yīng)受到稅收行政處罰甚至刑事處罰，風(fēng)險(xiǎn)極大。如果企業(yè)存在偷稅、漏稅、逃稅、騙稅以及其它重大違反出口退稅規(guī)定的行為，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取停止出口退稅權(quán)、追繳稅款、罰款等行政處罰，此時(shí)，企業(yè)的應(yīng)退稅款可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押以便償還欠稅和罰款。

信托公司尤其要注意，企業(yè)偷稅、漏稅、逃稅、騙稅，面臨國稅局行政處罰和申請撤銷信托的風(fēng)險(xiǎn)。《信托法》第十七條規(guī)定“除因下列情形之一外，對信托財(cái)產(chǎn)不得強(qiáng)制執(zhí)行：(一)設(shè)立信托前債權(quán)人已對該信托財(cái)產(chǎn)享有優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利，并依法行使該權(quán)利的;(二)受托人處理信托事務(wù)所產(chǎn)生債務(wù)，債權(quán)人要求清償該債務(wù)的;(三)信托財(cái)產(chǎn)本身應(yīng)擔(dān)負(fù)的稅款;(四)法律規(guī)定的其他情形。”本條中“法律規(guī)定的其他情形”是彈性很大的條款。因偷稅、漏稅、逃稅、騙稅發(fā)生在信托設(shè)立之前且委托人明知，則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)申請人民法院撤銷信托或確認(rèn)信托無效。

為避免這種風(fēng)險(xiǎn)，信托公司應(yīng)全面審核企業(yè)的信用狀況和納稅記錄，必要時(shí)直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)詢證，查驗(yàn)企業(yè)有無騙、逃、漏、補(bǔ)稅記錄以及其他重大經(jīng)濟(jì)糾紛。從法律上說，一旦企業(yè)出現(xiàn)這種情況，將作為嚴(yán)重違約處理。信托公司還應(yīng)及時(shí)向國稅局和外經(jīng)貿(mào)委了解信譽(yù)良好的出口企業(yè)名單，及時(shí)掌握企業(yè)退稅等級、退稅信用等變動情況，及時(shí)了解新出現(xiàn)的騙取出口退稅的企業(yè)名單等。爭取當(dāng)?shù)貒惥趾灠l(fā)企業(yè)申報(bào)應(yīng)退未退稅款金額、情況證明，以便確認(rèn)該未退稅金額已經(jīng)國稅局審核的金額。根據(jù)以上了解的情況，決定在出口退稅信托之外是否再向貸款銀行提供附加的擔(dān)保方式。

退稅延遲和指標(biāo)不足的風(fēng)險(xiǎn)

目前我國對一般貿(mào)易的出口退稅實(shí)行“免、抵、退”和“先征后退”兩種辦法，并采用以預(yù)算計(jì)劃指標(biāo)來控制出口退稅的數(shù)量和進(jìn)度，實(shí)際退稅金額小于應(yīng)退稅金額，實(shí)際退稅進(jìn)度慢于應(yīng)退稅進(jìn)度。信托公司和銀行應(yīng)充分考慮到出口退稅不足和遲延的市場風(fēng)險(xiǎn)，有必要科學(xué)設(shè)計(jì)放貸比例、確定貸款期限及貸款展期條件。同時(shí)，信托公司要與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切聯(lián)系，掌握當(dāng)?shù)赝硕愔笜?biāo)的使用情況、分布狀態(tài)、未來退稅預(yù)期等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，從中宏觀上以及操作層面上把握出口退稅業(yè)務(wù)前瞻與發(fā)展態(tài)勢，實(shí)時(shí)作出出口退稅信托方案的調(diào)整，力避失控現(xiàn)象。當(dāng)出現(xiàn)退稅過分延遲和當(dāng)?shù)赝硕愔笜?biāo)嚴(yán)重不足導(dǎo)致不能完成退稅時(shí)，信托公司應(yīng)將委托人的信托財(cái)產(chǎn)作為對應(yīng)的不合格出口退稅應(yīng)收款處理，按約定回轉(zhuǎn)企業(yè)，會同銀行要求外貿(mào)企業(yè)提前還款。當(dāng)然，信托公司和銀行應(yīng)考慮到輕微遲延的現(xiàn)實(shí)可能性，并預(yù)留適當(dāng)?shù)馁J款展期等后續(xù)措施，以保持信托業(yè)務(wù)的連續(xù)性和穩(wěn)定性，最大限度的實(shí)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)的出口退稅預(yù)期。

申報(bào)不及時(shí)、不規(guī)范及退稅憑證和資料瑕疵帶來的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)申報(bào)出口退稅不及時(shí)、不規(guī)范將引起風(fēng)險(xiǎn)，例如，增值稅退稅率依照《出口貨物退稅稅率對照表》確定，增值稅專用發(fā)票注明的征稅率應(yīng)與之相一致。不同退稅率的貨物應(yīng)分開核算和申報(bào)，劃分不清，則從低適用。申報(bào)退稅的憑證資料應(yīng)合法、有效、真實(shí)、清晰、完整、齊全，如果存在涂改、偽造、非法購買、虛開代開和其他弄虛作假的情況，輕則不退稅、追繳稅款，重則受到行政、甚至刑事處罰。申報(bào)不及時(shí)、不規(guī)范以及退稅憑證和資料瑕疵一律作為信托合同項(xiàng)下的違約處理。

信托公司應(yīng)根據(jù)企業(yè)提供的出口退稅的信息，分類、選擇合格的退稅應(yīng)收款。尤其要注意退稅的種類、報(bào)關(guān)期限、申報(bào)退稅的情況、會計(jì)處理情況、出口退稅的計(jì)算依據(jù)和方法、以往實(shí)際退稅的時(shí)間和比例、退稅憑證、基礎(chǔ)交易的情況，以便確定信托融資的直接風(fēng)險(xiǎn)，評估出口退稅應(yīng)收款的價(jià)值。信托公司負(fù)責(zé)出口退稅的檢查、監(jiān)督，了解出口退稅的申報(bào)、年度清算等情況，協(xié)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)跟蹤退稅入賬情況。

企業(yè)信用及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

外貿(mào)企業(yè)從事外貿(mào)代理或者收購轉(zhuǎn)賣貨物，涉及國內(nèi)、國際兩個(gè)市場，一旦國內(nèi)交易雙方或國際交易雙方的糾紛及至發(fā)生退關(guān)、退貨的，則危及出口退稅應(yīng)收款，此時(shí)，信托公司應(yīng)將相應(yīng)的信托財(cái)產(chǎn)立即退回企業(yè)。

隨著外貿(mào)經(jīng)營權(quán)的逐漸放開，進(jìn)出口業(yè)務(wù)面臨激烈競爭，企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。信托公司及銀行要加強(qiáng)合作共同嚴(yán)格審查委托人的資格、信用和生產(chǎn)經(jīng)營等情況。對企業(yè)經(jīng)營狀況、市場份額、管理能力、財(cái)務(wù)指標(biāo)、現(xiàn)金流量等因素進(jìn)行分析和預(yù)測，判斷是否具備持續(xù)經(jīng)營和持續(xù)盈利的能力，是否有充足的現(xiàn)金流量;對企業(yè)的資金運(yùn)行情況等進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，確認(rèn)是否存在較大影響經(jīng)營效益從而影響債務(wù)償還的不確定性因素。信托公司及銀行要調(diào)查企業(yè)遞交的全部資料的合法合規(guī)性和真實(shí)完備性。銀行保持與當(dāng)?shù)貒惥旨巴饨?jīng)貿(mào)委的聯(lián)系，及時(shí)將貸款執(zhí)行情況通報(bào)國稅局和外經(jīng)貿(mào)委。信托公司和銀行都要密切關(guān)注企業(yè)的各類經(jīng)濟(jì)活動，對其經(jīng)營情況、資金財(cái)務(wù)情況、出口結(jié)算情況、退稅情況等進(jìn)行監(jiān)督檢查，必要時(shí)對出口貨物實(shí)地驗(yàn)證，并查驗(yàn)企業(yè)出口貨物銷售明細(xì)賬戶。