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發(fā)票真?zhèn)巫R別審計的步驟有哪些

2023-06-06 14:09發(fā)布

發(fā)票真?zhèn)巫R別審計的步驟有哪些

一、發(fā)票票面真?zhèn)巫R別。

首先是發(fā)票印章是否為橢圓形,上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣,下環(huán)刻制“**稅務(wù)局監(jiān)制”字樣,中間刻制國稅、地稅機關(guān)所在地的省、市全稱或簡稱,字體為正楷,印色為大紅色,紫外線燈下,呈桔黃色,熒光反映,套印在發(fā)票聯(lián)的票頭正中央等;

其次是防偽標志是否采用底紋紙、螢光印刷,并印有“SW”水印,用驗鈔機驗證是否出現(xiàn)警示;

三是看發(fā)票印制的邏輯關(guān)系有無矛盾,要素是否齊備。從稅務(wù)印制年度、發(fā)票號碼編制規(guī)則、號碼位數(shù)、印刷批號等方面查看要素是否齊全,有無明顯矛盾,以印證其真?zhèn)?四是是否使用作廢發(fā)票,應(yīng)通過了解當?shù)囟悇?wù)部門各類發(fā)票的作廢和啟用時間進行判定。

二、發(fā)票要素分析。

一是分析開票日期與票號的邏輯關(guān)系,是否存在一本發(fā)票的號碼出現(xiàn)開票日期在后而票號在前、開票日期在前而票號在后的情況,或是開票日期相隔甚遠而票號連續(xù)或接近等;

二是分析發(fā)票內(nèi)容之間的勾稽關(guān)系是否存在矛盾,尤其是大額消耗品或品名填寫不詳,拼湊合計數(shù)值,記錄的品名、規(guī)格、單價、金額出現(xiàn)畸高或低、畸多或少的發(fā)票要仔細分析詢查;

三是檢查發(fā)票有無頭大尾小,分析在填開中,采用將發(fā)票存根聯(lián)、記賬聯(lián)、報賬聯(lián)分開填寫等;四是查看印章是否齊全清晰,出假發(fā)票的單位往往不愿蓋章或?qū)⒂≌鹿室饽:?/p>

三、審查資金去向和會計科目處理。

一是對以銀行轉(zhuǎn)賬方式付款的,要分析核對收款單位是否與發(fā)票單位相符,發(fā)票內(nèi)容與發(fā)票單位經(jīng)營范圍是否相符等;

二是對以現(xiàn)金付款的,審核領(lǐng)款人是否收款,結(jié)合發(fā)票具體內(nèi)容分析收款人是否應(yīng)該領(lǐng)款;

三是審查現(xiàn)金賬是否支出;如在某單位審計發(fā)現(xiàn)財務(wù)列支后,現(xiàn)金賬并未發(fā)生支出,經(jīng)詢問核對是該單位設(shè)有“小金庫”,通過假發(fā)票列支后轉(zhuǎn)入“小金庫”用于職工福利,其現(xiàn)金仍由出納保管。

四是會計科目處理與發(fā)票內(nèi)容是否合規(guī)等來判斷發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

四、實物盤點核對。

首先通過對現(xiàn)金盤點的盈余,來分析是否存在假發(fā)票列支而導(dǎo)致現(xiàn)金盈余;

其次是對實物核對,根據(jù)發(fā)票數(shù)量查對是否有實物存在,包括核對品名、規(guī)格、數(shù)量、單價及新舊程度等。

三是對消耗性物質(zhì),如“辦公用品”、“電腦耗材”、“打印紙”、“煙、酒、茶”等,要根據(jù)購買量與實際業(yè)務(wù)需要進行分析判斷發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

五、走訪座談。

根據(jù)審計發(fā)票出現(xiàn)的疑點,可采取內(nèi)查外調(diào)、走訪座談等方試核實。如對發(fā)票要素不全、開票內(nèi)容和印章故意模糊,或者多次使用同一單位發(fā)票的,可采取核對開票單位和稅務(wù)部門存根聯(lián),詢查發(fā)票的真?zhèn)巍Πl(fā)票內(nèi)容涉及“培訓費”、“宣傳費”、“會議費”、“修理費”、“網(wǎng)絡(luò)維護費”“業(yè)務(wù)招待費”等事項,且發(fā)票金額較大,附注不詳?shù)模刹扇∽咴L座談等辦法核實發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>


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